2023年11月起，數(shù)電票備注欄填寫(xiě)不全，一律退回！

2023年11月起，數(shù)電票備注欄填寫(xiě)不全，一律退回！

    全電發(fā)票的“備注欄”，是會(huì)計(jì)比較頭疼的一個(gè)問(wèn)題。設(shè)計(jì)之初，備注欄是為了使企業(yè)透露出更多的業(yè)務(wù)信息，也使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有了更多的判斷依據(jù)，有利于票據(jù)市場(chǎng)的規(guī)范。但由于關(guān)于“備注欄”規(guī)定散落在各個(gè)法規(guī)之中，不同業(yè)務(wù)對(duì)備注欄有不同的規(guī)定。如特定五項(xiàng)業(yè)務(wù)必須按要求填寫(xiě)備注欄，如未按要求填寫(xiě)，屬于虛開(kāi)增值稅發(fā)票，不允許該票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅及稅前扣除。而大部分行業(yè)對(duì)備注沒(méi)有要求，很多會(huì)計(jì)也就不在填寫(xiě)備注欄。數(shù)電票上線后，備注欄填寫(xiě)有新規(guī)嗎？如果不填寫(xiě)會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)？和小編一起來(lái)看看！

01、數(shù)電發(fā)票備注欄還需要填寫(xiě)嗎？

發(fā)票“備注欄”要不要填寫(xiě)？

分兩種情況：

第一種：法規(guī)有明確格式要求的，必須按正確格式填寫(xiě)。填寫(xiě)格式錯(cuò)誤或未填寫(xiě)備注稅務(wù)部門認(rèn)定為則為“虛開(kāi)”，不予抵扣增值稅，也不能稅前扣除。

第二種：法規(guī)沒(méi)有明確格式要求的，建議填寫(xiě)。備注是作為發(fā)票與真實(shí)業(yè)務(wù)之間的信息鏈接紐帶，也是證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的指引信息之一，需要盡可能的填寫(xiě)與真實(shí)業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)的輔證信息。

    根據(jù)建筑業(yè)備注欄稅法的規(guī)范要求，取得建筑服務(wù)不合規(guī)發(fā)票，將面臨增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，所得稅也不能稅前扣除，如果涉及土地增值稅，還不能計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目，還可能帶來(lái)罰款補(bǔ)稅等風(fēng)險(xiǎn)：

1、銷售方在開(kāi)具建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)，數(shù)電票票面設(shè)定特定欄次，備注欄在其中，開(kāi)具過(guò)程中這些特定欄次必須填寫(xiě)，否則發(fā)票就開(kāi)不出來(lái)；只是開(kāi)出來(lái)不在“備注欄”顯示，在票面其他地方顯示。

2、建筑服務(wù)數(shù)電票【跨地（市）】標(biāo)志選擇是用于區(qū)分是否屬于跨地區(qū)項(xiàng)目，以及與跨區(qū)報(bào)驗(yàn)、預(yù)繳稅款相關(guān)。因此，數(shù)電票（建筑服務(wù)）開(kāi)票時(shí)需通過(guò)下拉框操作，本地的建筑項(xiàng)目【跨地（市）】標(biāo)志選“否”，跨地市建筑項(xiàng)目選“是”。風(fēng)險(xiǎn)提示：異地提供建筑涉稅的政策及申報(bào)實(shí)務(wù)等3、建筑服務(wù)數(shù)電發(fā)票：“規(guī)格型號(hào)”、“單位”、“數(shù)電”、“單價(jià)”欄都是灰的，說(shuō)明不需要填寫(xiě)。022023年備注欄新規(guī)！數(shù)電發(fā)票備注欄如何填？

數(shù)電發(fā)票可直接通過(guò)“電子稅務(wù)局”開(kāi)具，其中，有5項(xiàng)特定業(yè)務(wù)，其相應(yīng)的“備注信息”為必填項(xiàng)（不填開(kāi)不了票），包括：建筑服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)。

01

建筑服務(wù)

建筑服務(wù)備注欄必填內(nèi)容包括【建筑服務(wù)發(fā)生地】【建筑項(xiàng)目名稱】【跨地（市）標(biāo)志】。

02

貨物運(yùn)輸服務(wù)

貨物運(yùn)輸服務(wù)備注欄必填內(nèi)容包括【運(yùn)輸工具種類】【運(yùn)輸工具牌號(hào)】【起運(yùn)地】【到達(dá)地】【運(yùn)輸貨物名稱】。

（僅供參考）

03

不動(dòng)產(chǎn)銷售

不動(dòng)產(chǎn)銷售備注欄必填內(nèi)容包括【不動(dòng)產(chǎn)地址】【面積單位】【跨地（市）標(biāo)志】。

04

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)備注欄必填內(nèi)容包括【不動(dòng)產(chǎn)地址】【租賃期起止】【跨地（市）標(biāo)志】【產(chǎn)權(quán)證書(shū)/不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證號(hào)】【面積單位】。

（僅供參考）

05

旅游運(yùn)輸服務(wù)

旅客運(yùn)輸服務(wù)沒(méi)有必填信息，納稅人根據(jù)自己的需求填報(bào)出發(fā)地、到達(dá)地、交通工具等信息。

03備注欄填寫(xiě)不規(guī)范？這四大風(fēng)險(xiǎn)請(qǐng)注意！

01

違反發(fā)票管理辦法

開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目、內(nèi)容，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。開(kāi)票方開(kāi)具的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人是有權(quán)拒收的。

取得未按規(guī)定備注的發(fā)票，顯然屬于取得了不合規(guī)票據(jù)，違反發(fā)票管理法規(guī)，將由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》進(jìn)行處罰。（具體政策請(qǐng)參照--中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法）

02

增值稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，取得的增值稅扣稅憑證如果不符合法律、行政法規(guī)規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。如果企業(yè)已經(jīng)抵扣了，需要進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

03

企業(yè)所得稅

企業(yè)取得填寫(xiě)不規(guī)范、不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，無(wú)法在企業(yè)所得稅稅前扣除。

04

地增值稅風(fēng)險(xiǎn)

土地增值稅納稅人，接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

（佑成 財(cái)務(wù)部）2024.01.15.