關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》的解讀

                   關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》的解讀

     為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，降低征納成本，國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）。

現(xiàn)解讀如下：

為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦關(guān)于穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革的部署安排，2021年12月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局在內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省、四川省、廈門(mén)市、天津市、青島市、重慶市、大連市、陜西省等地區(qū)開(kāi)始推行數(shù)電票。同時(shí)，本著穩(wěn)妥有序的原則，采用先在部分地區(qū)推行數(shù)電票試點(diǎn)，此后逐步擴(kuò)大地區(qū)和納稅人范圍的工作策略。數(shù)電票推行后，系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)，因具有無(wú)需領(lǐng)用、開(kāi)具便捷、信息集成、節(jié)約成本等優(yōu)點(diǎn)，受到越來(lái)越多納稅人的歡迎。自2023年3月30日起，在云南省的部分納稅人中開(kāi)展數(shù)電票試點(diǎn)，試點(diǎn)納稅人具體范圍由國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局確定。按照國(guó)家稅務(wù)總局的推廣進(jìn)度安排，數(shù)電票受票范圍已推廣至全國(guó)，云南省試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的數(shù)電票，各省的受票方均可接收。

     二、推行數(shù)電票具有哪些優(yōu)點(diǎn)？（一）領(lǐng)票流程更簡(jiǎn)化開(kāi)業(yè)開(kāi)票“無(wú)縫銜接”。數(shù)電票實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專(zhuān)用稅控設(shè)備；通過(guò)“賦碼制”取消特定發(fā)票號(hào)段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號(hào)碼；通過(guò)“授信制”自動(dòng)為納稅人賦予開(kāi)具金額總額度，實(shí)現(xiàn)開(kāi)票“零前置”?；诖?，新辦納稅人可實(shí)現(xiàn)“開(kāi)業(yè)即可開(kāi)票”。（二）開(kāi)票用票更便捷一是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)后，可進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具、交付、查驗(yàn)以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再像以前需登錄多個(gè)平臺(tái)才能完成相關(guān)操作。二是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過(guò)“一戶(hù)式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強(qiáng)各稅費(fèi)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)“一表集成”式稅費(fèi)申報(bào)預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。三是發(fā)票使用滿(mǎn)足個(gè)性業(yè)務(wù)需求。數(shù)電票破除特定版式要求，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時(shí)保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。數(shù)電票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化服務(wù)。四是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)提供征納互動(dòng)相關(guān)功能，如增加智能咨詢(xún)，納稅人在開(kāi)票、受票等過(guò)程中，平臺(tái)自動(dòng)接收納稅人業(yè)務(wù)處理過(guò)程中存在的問(wèn)題并進(jìn)行智能答疑；增設(shè)異議提交功能，納稅人對(duì)開(kāi)具金額總額度有異議時(shí)，可以通過(guò)平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。（三）入賬歸檔一體化通過(guò)制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺(tái)電子發(fā)票國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)數(shù)電票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理信息化。

     三、數(shù)電票的票面信息包括哪些？數(shù)電票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。為了符合納稅人開(kāi)具發(fā)票的習(xí)慣，數(shù)電票的基本內(nèi)容在現(xiàn)行增值稅發(fā)票基礎(chǔ)上進(jìn)行了優(yōu)化，主要包括：發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、項(xiàng)目名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)、小寫(xiě)）、備注、開(kāi)票人等。為了滿(mǎn)足從事特定行業(yè)、發(fā)生特定應(yīng)稅行為及特定應(yīng)用場(chǎng)景業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“特定業(yè)務(wù)”）的試點(diǎn)納稅人開(kāi)具發(fā)票的個(gè)性化需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開(kāi)具的有關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務(wù)的開(kāi)票場(chǎng)景，在數(shù)電票中設(shè)計(jì)了相應(yīng)的特定內(nèi)容。特定業(yè)務(wù)包括但不限于稀土、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、光伏收購(gòu)、代收車(chē)船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售、差額征稅、民航、鐵路等。試點(diǎn)納稅人在開(kāi)具數(shù)電票時(shí)，可以按照實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，選擇特定業(yè)務(wù)，將按規(guī)定應(yīng)填寫(xiě)在發(fā)票備注等欄次的信息，填寫(xiě)在特定內(nèi)容欄次，進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容，便利納稅人使用。特定業(yè)務(wù)的數(shù)電票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息，同時(shí)票面左上角展示該業(yè)務(wù)類(lèi)型的字樣。

     四、試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具哪些類(lèi)型的發(fā)票？電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)支持開(kāi)具數(shù)電票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票。試點(diǎn)納稅人通過(guò)實(shí)名驗(yàn)證后，無(wú)需使用稅控專(zhuān)用設(shè)備即可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具數(shù)電票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票，無(wú)需進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊操作。其中，數(shù)電票無(wú)需進(jìn)行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。試點(diǎn)納稅人可以選擇電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或者增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)其中之一開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票或紙質(zhì)普票。其中，試點(diǎn)納稅人選擇通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票或紙質(zhì)普票，其票種核定、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票作廢、發(fā)票繳銷(xiāo)、發(fā)票退回、發(fā)票遺失損毀等事項(xiàng)仍然按照原規(guī)定和流程辦理。

     五、如何理解《公告》中的開(kāi)具金額總額度和剩余可用額度？為降低納稅人使用成本，便利數(shù)電票推廣，尊重納稅人現(xiàn)行開(kāi)票用票習(xí)慣，做好發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)試點(diǎn)納稅人開(kāi)票實(shí)行開(kāi)具金額總額度管理。開(kāi)具金額總額度，也稱(chēng)總授信額度，是指一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人發(fā)票開(kāi)具總金額（不含增值稅）的上限額度,包括試點(diǎn)納稅人可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的數(shù)電票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票的上限總金額以及可通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票（卷式，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“卷式發(fā)票”）、增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子專(zhuān)票”）和增值稅電子普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子普票”）的上限總金額。剩余可用額度，也稱(chēng)可用授信額度，是指在一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人開(kāi)具金額總額度扣除已使用額度。其中，已使用額度包括試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票金額，以及通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專(zhuān)票和電子普票的領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開(kāi)票限額之積（存在多種不同版式的發(fā)票應(yīng)分別計(jì)算并求和，下同）。

    例1：試點(diǎn)納稅人A公司，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具數(shù)電票，同時(shí)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票，2023年7月開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。2023年7月1日至20日，A公司領(lǐng)用十萬(wàn)元版增值稅專(zhuān)用發(fā)票40份（應(yīng)從開(kāi)具金額總額度中扣除400萬(wàn)元），通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具了36份紙質(zhì)專(zhuān)票，合計(jì)金額350萬(wàn)元（不再重復(fù)從開(kāi)具金額總額度中扣除），通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具數(shù)電票金額300萬(wàn)元（應(yīng)從開(kāi)具金額總額度中扣除300萬(wàn)元），則7月20日后剩余可用額度為50萬(wàn)元（750萬(wàn)元-40×10萬(wàn)元-300萬(wàn)元=50萬(wàn)元）。

     六、試點(diǎn)納稅人開(kāi)具金額總額度如何調(diào)整？調(diào)整開(kāi)具金額總額度有三種方式，包括定期調(diào)整、臨時(shí)調(diào)整和人工調(diào)整。（一）定期調(diào)整定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)每月自動(dòng)對(duì)試點(diǎn)納稅人開(kāi)具金額總額度進(jìn)行調(diào)整。例2：2023年7月初成立的B公司，初始開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。2023年9月，根據(jù)B公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及7月、8月開(kāi)具金額總額度的使用情況，9月初電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)將其開(kāi)具金額總額度調(diào)整至850萬(wàn)元。（二）臨時(shí)調(diào)整臨時(shí)調(diào)整是指稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的試點(diǎn)納稅人當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票金額首次達(dá)到開(kāi)具金額總額度一定比例時(shí)，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)為其臨時(shí)調(diào)增一次開(kāi)具金額總額度。例3：2023年7月初成立的C公司，初始開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。

    情形一：2023年7月中旬，C公司銷(xiāo)售額增加，至7月20日，實(shí)際已使用額度達(dá)到600萬(wàn)元（達(dá)到當(dāng)前開(kāi)具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無(wú)問(wèn)題后，為C公司臨時(shí)增加開(kāi)具金額總額度至900萬(wàn)元。

    情形二：2023年7月中旬，C公司銷(xiāo)售額增加，至7月20日，實(shí)際已使用額度達(dá)到580萬(wàn)元，未觸發(fā)系統(tǒng)臨時(shí)調(diào)整。7月21日，C公司因經(jīng)營(yíng)需要，需開(kāi)具1份金額為200萬(wàn)元的數(shù)電票，在填寫(xiě)發(fā)票信息時(shí)，因累計(jì)金額達(dá)到780萬(wàn)元（達(dá)到當(dāng)前開(kāi)具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無(wú)問(wèn)題后，為C公司臨時(shí)增加開(kāi)具金額總額度至900萬(wàn)元。（三）人工調(diào)整人工調(diào)整是指納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化申請(qǐng)調(diào)整開(kāi)具金額總額度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整開(kāi)具金額總額度。

    例4：D公司2023年7月月初開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元，銷(xiāo)售額增加，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為D公司臨時(shí)調(diào)增開(kāi)具金額總額度至900萬(wàn)元，但仍無(wú)法滿(mǎn)足D公司本月開(kāi)票需求。D公司根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)增開(kāi)具金額總額度至1200萬(wàn)元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常后，相應(yīng)調(diào)增D公司開(kāi)具金額總額度。

    七、試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)如何使用開(kāi)具金額總額度？試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，完成增值稅申報(bào)前，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照上月剩余可用額度且不超過(guò)當(dāng)月開(kāi)具金額總額度的范圍內(nèi)開(kāi)具發(fā)票。試點(diǎn)納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對(duì)通過(guò)后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照當(dāng)月剩余可用額度開(kāi)具發(fā)票。（一）按月進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每月月初到完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)月）申報(bào)前開(kāi)具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過(guò)本月開(kāi)具金額總額度；完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)月）申報(bào)且比對(duì)通過(guò)后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。（二）按季進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每季季初到完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)季度）申報(bào)前開(kāi)具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過(guò)本月開(kāi)具金額總額度；完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)季度）申報(bào)且比對(duì)通過(guò)后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。例5：試點(diǎn)納稅人E公司是按月申報(bào)的一般納稅人，2023年7月開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元，截止到7月31日實(shí)際已使用額度400萬(wàn)元，剩余可用額度為350萬(wàn)元。

    情形一：8月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算其8月開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。如果E公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò)，則8月11日9時(shí)前（即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前），E公司的可使用額度為350萬(wàn)元（7月剩余可用額度350萬(wàn)元<8月月初開(kāi)具金額總額度750萬(wàn)元）。8月1日至11日9時(shí)，如果E公司實(shí)際已使用額度為20萬(wàn)元，則8月11日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可用額度為730萬(wàn)元（750萬(wàn)元-20萬(wàn)元=730萬(wàn)元）。

    情形二：8月1日，依據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將8月開(kāi)具金額總額度調(diào)整為250萬(wàn)元。如果E公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò)，則8月11日9時(shí)前（即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前）E公司的可使用額度為250萬(wàn)元（7月剩余可用額度350萬(wàn)元>8月月初開(kāi)具金額總額度250萬(wàn)元）。8月1日至11日9時(shí)，如果E公司實(shí)際已使用額度為20萬(wàn)元，則8月11日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可用額度為230萬(wàn)元（250萬(wàn)元-20萬(wàn)元=230萬(wàn)元）。例6：試點(diǎn)納稅人F公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年8月開(kāi)具金額總額度為10萬(wàn)元，截止到8月31日實(shí)際已使用額度為5萬(wàn)元，剩余可用額度為5萬(wàn)元。9月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將9月開(kāi)具金額總額度重新調(diào)整為10萬(wàn)元。因F公司是按季申報(bào)的納稅人，9月無(wú)需完成8月所屬期增值稅申報(bào)，則9月1日后可使用額度為10萬(wàn)元（即9月初的開(kāi)具金額總額度）。9月1日至30日，F(xiàn)公司實(shí)際已使用額度為8萬(wàn)元，剩余可用額度為2萬(wàn)元。10月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將10月開(kāi)具金額總額度重新調(diào)整為10萬(wàn)元。如果F公司于10月6日9時(shí)完成2023年第三季度所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò)，則10月6日9時(shí)前（即未完成第四季度所屬期增值稅申報(bào)前）可使用額度仍為2萬(wàn)元（9月剩余可用額度2萬(wàn)元<10月月初開(kāi)具金額總額度10萬(wàn)元）。10月1日至6日9時(shí)，如果F公司實(shí)際已使用額度為2萬(wàn)元，則10月6日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可用額度為8萬(wàn)元（10萬(wàn)元-2萬(wàn)元=8萬(wàn)元）。八、試點(diǎn)納稅人領(lǐng)用通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票，如何確定單份最高開(kāi)票限額和領(lǐng)用份數(shù)？試點(diǎn)納稅人辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用時(shí)，通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票最高開(kāi)票限額和每月最高領(lǐng)用數(shù)量仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。其中，試點(diǎn)納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開(kāi)票限額之積應(yīng)小于或等于當(dāng)月剩余可用額度。九、試點(diǎn)納稅人開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票如何使用剩余可用額度？試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票時(shí)，單份發(fā)票開(kāi)具金額不得超過(guò)單份最高開(kāi)票限額且不得超過(guò)當(dāng)月剩余可用額度，并根據(jù)實(shí)際開(kāi)票金額扣除當(dāng)月剩余可用額度。試點(diǎn)納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專(zhuān)票和電子普票的，在領(lǐng)用發(fā)票時(shí)按領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開(kāi)票限額之積扣除當(dāng)月剩余可用額度，開(kāi)具時(shí)不再扣除當(dāng)月剩余可用額度。

     十、試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票有何區(qū)別？試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票相同。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票與現(xiàn)行紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票相比，區(qū)別在于電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票后，紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賦予的20位發(fā)票號(hào)碼以及全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)網(wǎng)址。

     十一、通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)，試點(diǎn)納稅人能夠獲得哪些優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)？為全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)，降低制度性交易成本，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)集成發(fā)票信息、優(yōu)化發(fā)票應(yīng)用、完善風(fēng)險(xiǎn)提醒，進(jìn)一步深化發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用成果。通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)，納稅人能夠獲得以下優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)：一是“一戶(hù)式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)自動(dòng)歸集開(kāi)具發(fā)票信息，推送至對(duì)應(yīng)受票方納稅人的稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)，實(shí)現(xiàn)開(kāi)票即交付，從根本上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票易丟失破損及電子發(fā)票難歸集等問(wèn)題，降低納稅人發(fā)票管理成本。二是“一站式”發(fā)票應(yīng)用集成服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)創(chuàng)新應(yīng)用集成服務(wù)，通過(guò)完善發(fā)票的查詢(xún)、查驗(yàn)、下載、打印和用途確認(rèn)等功能，增加稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)查詢(xún)、稅收政策查詢(xún)、發(fā)票開(kāi)具金額總額度調(diào)整申請(qǐng)、原稅率發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)等功能，再造紅字發(fā)票業(yè)務(wù)流程、海關(guān)繳款書(shū)業(yè)務(wù)流程，為納稅人提供“一站式”服務(wù)。三是“集成化”發(fā)票數(shù)據(jù)展示服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)為納稅人提供開(kāi)具金額總額度管理情況展示服務(wù)，納稅人可實(shí)時(shí)掌握總授信額度和可用授信額度變動(dòng)情況；同時(shí)為納稅人提供風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)，納稅人可以對(duì)發(fā)票的開(kāi)具、申報(bào)、繳稅、用途確認(rèn)等流轉(zhuǎn)狀態(tài)以及作廢、紅沖、異常等管理狀態(tài)進(jìn)行查詢(xún)統(tǒng)計(jì)，以便及時(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理，從而有效規(guī)避因征納雙方和購(gòu)銷(xiāo)雙方信息不對(duì)稱(chēng)而產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

    十二、如何使用發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)功能？電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)服務(wù)，納稅人使用該功能時(shí)，系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣，供財(cái)務(wù)人員及時(shí)查驗(yàn)，避免重復(fù)報(bào)銷(xiāo)入賬。

    十三、納稅人開(kāi)具和取得數(shù)電票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，需要注意哪些事項(xiàng)？納稅人開(kāi)具和取得數(shù)電票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)，以下稱(chēng)《通知》）和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部、國(guó)家檔案局令第79號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第一，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用數(shù)電票電子件進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，可不再另以紙質(zhì)形式保存。第二，納稅人如果需要以數(shù)電票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時(shí)保存數(shù)電票電子件。

     十四、試點(diǎn)納稅人怎樣開(kāi)具紅字發(fā)票？試點(diǎn)納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回、服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《確認(rèn)單》）后全額開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。其中，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。例7：2023年6月10日，G公司（試點(diǎn)納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張?jiān)?023年5月31日開(kāi)給H公司（試點(diǎn)納稅人）的紙質(zhì)專(zhuān)票內(nèi)容有誤，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢(xún)到H公司未對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)與發(fā)票入賬。G公司聯(lián)系H公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，無(wú)需H公司確認(rèn)，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后可直接全額開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字?jǐn)?shù)電票。例8：2023年4月，I公司（試點(diǎn)納稅人）為J公司（非試點(diǎn)納稅人）提供加工勞務(wù)。I公司在2023年4月18日已為J公司開(kāi)具了帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數(shù)電票。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止，此前J公司未對(duì)該發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)用途及發(fā)票入賬，I公司需全額開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票。I公司通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》，無(wú)需J公司確認(rèn)，I公司依據(jù)核實(shí)無(wú)誤的確認(rèn)單信息，全額開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票。（二）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，受票方為試點(diǎn)納稅人，開(kāi)票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票；受票方為非試點(diǎn)納稅人，由開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。例9：2023年10月，L公司（試點(diǎn)納稅人）銷(xiāo)售一批服裝給M公司（試點(diǎn)納稅人），已開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數(shù)電票，M公司已對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)。2023年11月，該批服裝發(fā)生銷(xiāo)貨退回。

    情形一：M公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票。

     情形二：L公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票。例10：2023年11月，N公司（試點(diǎn)納稅人）銷(xiāo)售一批玩具給P公司（非試點(diǎn)納稅人），已開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數(shù)電票，P公司已確認(rèn)用途。2023年12月，該批玩具發(fā)生銷(xiāo)貨退回。

     情形一：N公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。P公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，N公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票。

     情形二：P公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)發(fā)起《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。N公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，N公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票。（三）試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的數(shù)電票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開(kāi)具紅字發(fā)票。十五、非試點(diǎn)納稅人開(kāi)具紅字發(fā)票流程有何變化？（一）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)為非試點(diǎn)納稅人提供了填開(kāi)《確認(rèn)單》和對(duì)《確認(rèn)單》進(jìn)行確認(rèn)的功能。（二）納稅人發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）第一條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)）第七條規(guī)定情形的，購(gòu)買(mǎi)方可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《信息表》。例11：2023年5月，Q公司（非試點(diǎn)納稅人）銷(xiāo)售一批服裝給R公司（試點(diǎn)納稅人），通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，R公司已確認(rèn)用途。2023年6月，該批服裝發(fā)生銷(xiāo)貨退回。R公司通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《信息表》，Q公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

    十六、試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紅字發(fā)票有哪些注意事項(xiàng)？（一）試點(diǎn)納稅人需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具紅字發(fā)票。（二）試點(diǎn)納稅人開(kāi)具藍(lán)字?jǐn)?shù)電票當(dāng)月開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其當(dāng)月剩余可用額度；跨月開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其當(dāng)月剩余可用額度。（三）試點(diǎn)納稅人開(kāi)具藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票當(dāng)月開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票，或者作廢已開(kāi)具的藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其當(dāng)月剩余可用額度；跨月開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其當(dāng)月剩余可用額度。例12：納稅人S公司，2023年10月的開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。2023年10月1日至5日S公司開(kāi)票累計(jì)金額100萬(wàn)元，10月6日開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票金額10萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)2023年8月25日開(kāi)具的藍(lán)字?jǐn)?shù)電票，金額10萬(wàn)元），10月7日開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票50萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)2023年10月3日開(kāi)具的藍(lán)字?jǐn)?shù)電票，金額50萬(wàn)元），則10月8日剩余可用額度為700萬(wàn)元（750萬(wàn)元-100萬(wàn)元+50萬(wàn)元=700萬(wàn)元）。由于跨月開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票不增加當(dāng)月剩余可用額度，10月6日開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票金額10萬(wàn)元不列入當(dāng)月剩余可用額度計(jì)算。

     十七、《公告》實(shí)施后，試點(diǎn)納稅人能開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)（含二手車(chē)）、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)發(fā)票嗎？電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)暫不支持開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)（含二手車(chē)）、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)數(shù)電票，開(kāi)具上述發(fā)票功能的上線時(shí)間另行公告。功能上線前，試點(diǎn)納稅人可通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具上述發(fā)票。相關(guān)發(fā)票功能上線前，試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具電子專(zhuān)票、增值稅電子普通發(fā)票（含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票）、增值稅普通發(fā)票（卷票）、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票以及通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)票軟件中機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具左上角有“機(jī)動(dòng)車(chē)”字樣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票）。十八、通過(guò)什么渠道可以進(jìn)行數(shù)電票信息的查驗(yàn)？單位和個(gè)人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)對(duì)數(shù)電票的信息進(jìn)行查驗(yàn)。同時(shí)，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為試點(diǎn)納稅人提供數(shù)電票查驗(yàn)服務(wù)。十九、試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具或勾選確認(rèn)發(fā)票后，如何填寫(xiě)增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表？（一）一般納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應(yīng)分別填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“開(kāi)具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的數(shù)電票、紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票，勾選用于進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）相關(guān)欄次。一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專(zhuān)票，已用于增值稅申報(bào)抵扣的，對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第20欄“紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)普票，已用于增值稅申報(bào)抵扣，對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。其中納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得數(shù)電票、紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票，已按計(jì)算稅額申報(bào)抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的或已加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按《確認(rèn)單》所列已計(jì)算抵扣的稅額或加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。（二）小規(guī)模納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

     二十、納稅人需要確認(rèn)發(fā)票用途，通過(guò)什么渠道進(jìn)行確認(rèn)？《公告》發(fā)布后，試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)具備的發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等功能。試點(diǎn)納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)或增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途。非試點(diǎn)納稅人繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能，取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途。納稅人確認(rèn)用途有誤的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。

      二十一、試點(diǎn)納稅人如何通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)進(jìn)行計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額以及加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額？試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票等憑證或者開(kāi)具符合規(guī)定的收購(gòu)發(fā)票，可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)進(jìn)行用途確認(rèn)，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)功能，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，并將已進(jìn)行用途確認(rèn)的憑證明細(xì)轉(zhuǎn)入加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)待用。納稅人將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當(dāng)期，可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)選擇相應(yīng)憑證，按規(guī)定計(jì)算填寫(xiě)本次加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。試點(diǎn)納稅人取得符合以上規(guī)定的尚未用于加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)錄。

      二十二、試點(diǎn)納稅人錯(cuò)誤確認(rèn)發(fā)票用途后，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何幫助納稅人進(jìn)行修改和更正？試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途后，如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認(rèn)錯(cuò)誤的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可為納稅人提供規(guī)范、便捷的更正服務(wù)。納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為申報(bào)抵扣且已申報(bào)抵扣后，如果要改為用于申報(bào)出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確認(rèn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。如納稅人尚未申報(bào)出口退稅，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，納稅人可以重新確認(rèn)發(fā)票用途；如果納稅人已申報(bào)辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明。

                                                                                          （佑成   財(cái)務(wù)部）2023.05.16.